《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章依然是中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)章節(jié)，因此大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候也是要重點(diǎn)把握的！第二章存貨的主要考查知識(shí)點(diǎn)包括：存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量、存貨的期末計(jì)量等！小編為大家整理了涉及中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章的中級(jí)會(huì)計(jì)考試題，快來看看是如何考查的！

【多選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　　)。(2015年)

A.入庫前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，自然災(zāi)害造成的損失不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

【單選題】甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代收代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為(　　)萬元。(2015年)

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36(萬元)。

【單選題】甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為(　　)萬元。(2017年)

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

【答案】B

【解析】甲公司購買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5(萬元)，可抵扣的增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。

【多選題】企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有(　　)。(2018年)

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本

B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅

D.支付的加工費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)C，題目未說明售價(jià)是否高于受托方計(jì)稅價(jià)格的，一般按照不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售來進(jìn)行處理，將支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。

【真題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1 000千克，運(yùn)輸途中合理損耗50千克，實(shí)際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95 000元，增值稅稅額為16 150元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為(　　)元/千克。(2018年)

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

【解析】購買商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進(jìn)商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95 000/950=100(元/千克)。

【單選題】2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬元，市場銷售價(jià)格為98萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為(　　)萬元。(2019年)

A.100

B.95

C.98

D.110

【答案】B

【解析】甲公司的K材料用于生產(chǎn)H產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值=30×5-40-15=95(萬元)，選項(xiàng)B正確。

【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為(　　)萬元。(2019年)

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【答案】C

【解析】外購存貨的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價(jià)值=買價(jià)80+入庫前的挑選整理費(fèi)1=81(萬元)。

【多選題】甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有(　　)。(2019年)

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅

B.關(guān)稅

C.入庫前的倉儲(chǔ)費(fèi)

D.購買價(jià)款

【答案】BCD

【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅，要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)中，不計(jì)入原材料入賬價(jià)值，選項(xiàng)B、C和D正確。

【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2 000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元、增值稅稅額為13 000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（　?。┰＃?020年）

A.112 435

B.100 000

C.99 500

D.113 000

【答案】B

【解析】存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。其中其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用包括存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。故原材料采購時(shí)的合理損耗不用從采購成本中扣除，該批原材料的入賬價(jià)值為100 000元。

【單選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為(　　)萬元。(2020年)

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，發(fā)生的消費(fèi)稅不計(jì)入相關(guān)存貨成本，甲公司收回的W產(chǎn)品的入賬價(jià)值=120+33=153(萬元)。

【多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有(　　)。(2020年)

A.支付的加工費(fèi)

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

【答案】ABC

【解析】委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)D，支付給受托方的可抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，不計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值。

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是9月4日，大家在備考的過程中要好好把握章節(jié)中的歷年真題，盡量把真題做會(huì)，理解透徹！

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注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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