《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章在中級(jí)會(huì)計(jì)考試中屬于非常重要的章節(jié)，其內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)多、綜合性強(qiáng)，考試時(shí)可以各種題型進(jìn)行考核。既可以單獨(dú)進(jìn)行考核客觀題和主觀題，也可以與前期差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等內(nèi)容相結(jié)合在主觀題中進(jìn)行考核。小編為大家整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)有一定的幫助！

一、單項(xiàng)選擇題

1、2020年6月1日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2020年8月1日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價(jià)(公允價(jià)值)為15萬(wàn)元。截至2020年7月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。2020年7月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價(jià)(公允價(jià)值)為13萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

A.應(yīng)將追加的200件A商品單獨(dú)確認(rèn)收入

B.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入

C.應(yīng)將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認(rèn)收入

D.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入，并對(duì)以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整

正確答案 : A

答案解析 :

在合同開(kāi)始日，甲公司向客戶交付1000件A商品的承諾是可明確區(qū)分的，因此將交付1000件A商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在合同變更日，追加A商品200件，因新增合同價(jià)款能夠反映該項(xiàng)商品的單獨(dú)售價(jià)，所以，應(yīng)將追加的200件A商品作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

2、A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%。2020年3月1日與甲公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)銷合同，該批商品注明的價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，但由于A公司與甲公司之間交易頻繁，且屬于長(zhǎng)期合作企業(yè)，A公司給予甲公司商業(yè)折扣100萬(wàn)元(不含增值稅)，不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬(wàn)元。

A.900

B.1000

C.1130

D.1100

正確答案 : A

答案解析 :

100萬(wàn)元商業(yè)折扣屬于可變對(duì)價(jià)，其最佳估計(jì)數(shù)為100萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)將可變對(duì)價(jià)的金額計(jì)入交易價(jià)格，即按扣除100萬(wàn)元后的金額900萬(wàn)元確認(rèn)收入。

知識(shí)點(diǎn)：確定交易價(jià)格

3、2020年1月1日A公司與B公司簽訂購(gòu)銷合同，根據(jù)合同約定，A公司在3月31日前需先向B公司交付甲產(chǎn)品80件，在6月30日前交付乙產(chǎn)品50件。當(dāng)日A公司收到B公司對(duì)甲產(chǎn)品的定金200萬(wàn)元，3月31日A公司將甲產(chǎn)品交付B公司，并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格。根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)在交付乙產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格后再收取剩余貨款1300萬(wàn)元(其中甲產(chǎn)品800萬(wàn)元，乙產(chǎn)品500萬(wàn)元)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

A.A公司應(yīng)在收到定金時(shí)確認(rèn)200萬(wàn)元收入

B.A公司應(yīng)在交付甲產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)200萬(wàn)元收入

C.A公司對(duì)于剩余未收取的甲產(chǎn)品貨款800萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款

D.A公司收到定金時(shí)應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債

正確答案 : D

答案解析 :

A公司在收到定金200萬(wàn)元時(shí)因未轉(zhuǎn)移相關(guān)商品控制權(quán)，所以不能確認(rèn)收入，所收貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;A公司交付甲產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格后應(yīng)確認(rèn)與甲產(chǎn)品相關(guān)的收入，即1000萬(wàn)元(800+200)，同時(shí)對(duì)未收取部分確認(rèn)為合同資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

知識(shí)點(diǎn)：履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

二、多項(xiàng)選擇題

1、2020年7月1日，甲公司向乙公司出售大型設(shè)備一套，并與乙公司簽訂合同，合同約定價(jià)格為2500萬(wàn)元，其成本為2100萬(wàn)元。同時(shí)合同中約定乙公司有權(quán)在3年后要求甲公司以2800萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)此套設(shè)備。根據(jù)甲公司估計(jì)，在3年后該設(shè)備的公允價(jià)值將大大低于2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的有(　　)。

A.甲公司此項(xiàng)交易應(yīng)按2800萬(wàn)元確認(rèn)收入

B.甲公司此項(xiàng)交易應(yīng)按租賃交易處理

C.甲公司此項(xiàng)交易應(yīng)按2500萬(wàn)元確認(rèn)其他應(yīng)付款

D.甲公司應(yīng)將2500萬(wàn)元與未來(lái)回購(gòu)時(shí)2800萬(wàn)元的差額在3年內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用

正確答案 : C,D

答案解析 :

企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日評(píng)估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，此例中乙公司具有重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因(回購(gòu)價(jià)格高于回購(gòu)時(shí)設(shè)備的公允價(jià)值)，回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債(其他應(yīng)付款)，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。

知識(shí)點(diǎn)：售后回購(gòu)

2、關(guān)于附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷售，下列表述中正確的有(　　)。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利

B.客戶行使該選擇權(quán)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)的價(jià)格反映了這些商品單獨(dú)售價(jià)的，不應(yīng)被視為企業(yè)向該客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利

C.如果選擇權(quán)向客戶提供了重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來(lái)轉(zhuǎn)讓這些商品或服務(wù)時(shí)或選擇權(quán)失效時(shí)確認(rèn)收入

D.只要客戶有額外購(gòu)買(mǎi)商品選擇權(quán)，就應(yīng)將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)

正確答案 : A,B,C

答案解析 :

對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

知識(shí)點(diǎn)：附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷售

3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，其成本為900萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)于簽訂合同當(dāng)日支付該筆款項(xiàng)，同時(shí)甲公司當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品。乙公司可以在未來(lái)3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。當(dāng)日甲乙公司均已履行各自義務(wù)。甲公司估計(jì)退貨率為10%。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

A.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)確認(rèn)1000萬(wàn)元收入

B.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本810萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)144萬(wàn)元

正確答案 : B,C

答案解析 :

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　900(1000×90%)

           應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 130

           預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　 100(1000×10%)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 810

       應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　 90(900×10%)

    貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

知識(shí)點(diǎn)：附有銷售退回條款的銷售

三、判斷題

1、企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶，該企業(yè)不屬于主要責(zé)任人。( )

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶，該企業(yè)屬于主要責(zé)任人。

知識(shí)點(diǎn)：主要責(zé)任人和代理人

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不需要考慮客戶是否取得相關(guān)商品控制權(quán)。( )

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同總的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于收入的確認(rèn)原則

3、在識(shí)別履約義務(wù)時(shí)，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓承諾的商品時(shí)，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，同時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)。

知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

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