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一、單項(xiàng)選擇題

1、長江公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2021年4月15日，長江公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是(　　)。

A.2021年3月10日，長江公司定向增發(fā)3000萬股普通股

B.2021年3月1日，自供應(yīng)商處購入原材料一批

C.2021年2月5日，與丁公司簽訂一項(xiàng)銷貨合同

D.2021年5月28日，因商標(biāo)權(quán)被丙公司提起訴訟

正確答案 : A

答案解析 :

選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間企業(yè)定向增發(fā)股票屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，2021年3月1日購入原材料屬于2021年新發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)C，2021年2月5日與丁公司簽訂的銷貨合同屬于2021年新發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)D，因商標(biāo)權(quán)被丙公司提起訴訟發(fā)生于2021年5月28日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

2、黃河公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2021年4月25日，黃河公司2021年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(　　)。

A.2021年1月12日，于2020年12月20日銷售的產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題，發(fā)生銷售退回

B.2021年3月1日，因拖欠1月的貨款被供應(yīng)商提起訴訟，且金額重大

C.2021年3月7日，發(fā)現(xiàn)管理層少計(jì)提2020年度的固定資產(chǎn)折舊

D.2021年2月28日，因資產(chǎn)負(fù)債表日的未決訴訟結(jié)案，導(dǎo)致黃河公司需要調(diào)整原因該訴訟案件確認(rèn)的負(fù)債的金額

正確答案 : B

答案解析 :

選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生以前年度的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大訴訟屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前的差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的負(fù)債金額的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

3、2019年12月25日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品成本為140萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)為300萬元，甲公司已于當(dāng)日收到貨款并存入銀行，該商品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司。2020年2月10日經(jīng)乙公司檢查，發(fā)現(xiàn)該批商品存在重大質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退回該批商品，并以銀行存款支付相關(guān)貨款。假定甲公司及乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月25日批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司的下列處理中正確的是(　　)。

A.調(diào)減2019年?duì)I業(yè)收入300萬元

B.調(diào)減2020年?duì)I業(yè)成本140萬元

C.調(diào)減2019年年末未分配利潤160萬元

D.調(diào)減2019年貨幣資金項(xiàng)目339萬元

正確答案 : A

答案解析 :

報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，但不允許調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;調(diào)減2019年年末未分配利潤的金額=(300-140)×(1-10%)=144(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

2020年2月10日

借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 300

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　39

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

    貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 140

借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 144

       盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

    貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 160

二、多項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用增值稅稅率為13%。2019年11月30日銷售一批商品給乙公司，取得收入400萬元(不含增值稅)。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本240萬元。2019年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2020年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物被退回，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年3月25日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，于2020年4月28日完成2019年所得稅匯算清繳，適用所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

A.調(diào)整減少2019年銷售收入400萬元

B.調(diào)整減少2019年未分配利潤120萬元

C.調(diào)整減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

D.調(diào)整減少2019年應(yīng)交所得稅40萬元

正確答案 : A,D

答案解析 :

甲公司的賬務(wù)處理如下：

①2020年1月12日，調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 400

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　52

    貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 452

②調(diào)整銷售成本：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

    貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 240

③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　40

    貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　40

④將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入留存收益：

借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 108

       盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

    貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 120

綜上，選項(xiàng)A和D正確。

2、長城公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外提供。2020年1月1日至4月10日，長城公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2020年1月20日，法院對(duì)長江公司就2019年8月起訴長城公司侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，長城公司需支付長江公司的賠償少于其2019年預(yù)計(jì)金額300萬元;(2)根據(jù)2019年11月30日長城公司與黃河公司簽訂的銷售協(xié)議，長城公司于2019年12月28日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往黃河公司并開出增值稅專用發(fā)票。黃河公司于2020年1月4日收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在瑕疵，隨即與長城公司協(xié)商，長城公司同意給予黃河公司30%折扣。假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性，不考慮其他因素，下列長城公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的有(　　)。

A.銷售折讓應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.銷售折讓應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入

C.法院判決應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

D.法院判決的賠償金額小于原預(yù)計(jì)金額的差額應(yīng)調(diào)整2019年貨幣資金項(xiàng)目

正確答案 : A,D

答案解析 :

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生報(bào)告年度銷售折讓和訴訟判決均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但不允許調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤。

3、甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月5日對(duì)外報(bào)出，2020年2月1日，甲公司收到A公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2020年1月5日銷售;2020年2月10日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本;2020年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2019年12月20日入賬的固定資產(chǎn)于2019年度計(jì)提了折舊;2020年3月15日，甲公司得知B公司2019年12月25日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2019年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

A.A公司退回甲公司的商品

B.B公司無法償還前欠貨款

C.2019年12月入賬的固定資產(chǎn)于2019年度計(jì)提了折舊

D.甲公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本

正確答案 : B,C

答案解析 :

選項(xiàng)A，甲公司銷售商品的事實(shí)于資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故退回商品不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，B公司火災(zāi)發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日前，日后得知屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況的進(jìn)一步證實(shí)，故B公司無法償還甲公司貨款屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，當(dāng)月入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，故甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的處理屬于差錯(cuò)，于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理;選項(xiàng)D，日后期間以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

三、判斷題

1、資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。

2、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項(xiàng)，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)影響較大，為防止誤導(dǎo)投資者及其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度已確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度已確認(rèn)收入的銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

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