2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在進(jìn)行時(shí)！為了幫助考生順利備考，東奧會(huì)計(jì)在線整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章的章節(jié)練習(xí)題，希望考生通過習(xí)題練習(xí)，可以提高對(duì)知識(shí)的掌握程度。

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一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是(　　)。

A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案：D

答案解析：選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的175%(或200%)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不會(huì)形成暫時(shí)性差異。

知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為(　　)萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

正確答案：C

答案解析：2018年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為42萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(42-32)×25%=2.5(萬元)，2019年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(60-32)×25%-2.5=4.5(萬元)。

知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

二、多項(xiàng)選擇題

1、甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬元，非公益性捐贈(zèng)支出為15萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為20萬元(該暫時(shí)性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有(　　)。

A.甲公司應(yīng)交所得稅為60.75萬元

B.甲公司應(yīng)納稅所得額為243萬元

C.甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元

D.所得稅費(fèi)用為60.75萬元

正確答案：A，B

答案解析：本期應(yīng)納稅所得額=200+15+3+5+20=243(萬元)；本期應(yīng)交所得稅=243×25%=60.75(萬元)；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(5+20)×25%=6.25(萬元)；所得稅費(fèi)用=60.75-6.25=54.5(萬元)。

知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)

2、下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有(　　)。

A.合同負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對(duì)于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

正確答案：A，D

答案解析：合同負(fù)債會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，此時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以選項(xiàng)A不正確；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

三、判斷題

1、企業(yè)發(fā)生未彌補(bǔ)虧損，可用未來5年期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)該虧損，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。(　　)

正確答案：對(duì)

知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

2、所得稅費(fèi)用等于不考慮暫時(shí)性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。(　　)

正確答案：錯(cuò)

答案解析：若存在適用所得稅稅率變化，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的情況，所得稅費(fèi)用不等于不考慮暫時(shí)性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。

知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)

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注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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