2022年中級會計考試備考正在進行時！為了幫助考生順利備考，東奧會計在線整理了《中級會計實務(wù)》第十四章的章節(jié)練習(xí)題，希望考生通過習(xí)題練習(xí)，可以提高對知識的掌握程度。

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一、單項選擇題

1、下列各項資產(chǎn)和負債中不產(chǎn)生暫時性差異的是(　　)。

A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案：D

答案解析：選項A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為其賬面價值的175%(或200%)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此計提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時性差異；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認公允價值變動，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不會形成暫時性差異。

知識點：暫時性差異

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額為(　　)萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

正確答案：C

答案解析：2018年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為42萬元，計稅基礎(chǔ)為32萬元，確認遞延所得稅負債=(42-32)×25%=2.5(萬元)，2019年年末確認遞延所得稅負債=(60-32)×25%-2.5=4.5(萬元)。

知識點：遞延所得稅負債的確認和計量

二、多項選擇題

1、甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元(該暫時性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有(　　)。

A.甲公司應(yīng)交所得稅為60.75萬元

B.甲公司應(yīng)納稅所得額為243萬元

C.甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元

D.所得稅費用為60.75萬元

正確答案：A，B

答案解析：本期應(yīng)納稅所得額=200+15+3+5+20=243(萬元)；本期應(yīng)交所得稅=243×25%=60.75(萬元)；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(5+20)×25%=6.25(萬元)；所得稅費用=60.75-6.25=54.5(萬元)。

知識點：所得稅費用的計算與列報

2、下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有(　　)。

A.合同負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

正確答案：A，D

答案解析：合同負債會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的合同負債的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

知識點：負債的計稅基礎(chǔ)

三、判斷題

1、企業(yè)發(fā)生未彌補虧損，可用未來5年期間實現(xiàn)的凈利潤彌補該虧損，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。(　　)

正確答案：對

知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

2、所得稅費用等于不考慮暫時性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。(　　)

正確答案：錯

答案解析：若存在適用所得稅稅率變化，導(dǎo)致應(yīng)對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整的情況，所得稅費用不等于不考慮暫時性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。

知識點：所得稅費用的計算與列報

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注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

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