2023年《中級會計實務》恒考點講解及練習題：資本化期間
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借款費用資本化期間，是指從借款費用開始資本化的時點到停止資本化的時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。
(一)開始資本化
借款費用開始資本化必須同時滿足三個條件：
(1)資產支出已經發(fā)生;(開始花錢)
(2)借款費用已經發(fā)生;(開始計息)
(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產活動已經開始。(開始動工)
(二)暫停資本化
符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。
1.非正常中斷是指企業(yè)管理決策上的原因或其他不可預見的原因等所導致的中斷。如：
(1)企業(yè)與施工方發(fā)生了質量糾紛;
(2)工程、生產用料沒有及時供應;
(3)資金周轉發(fā)生了困難;
(4)施工、生產發(fā)生了安全事故;
(5)發(fā)生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛。
2.正常中斷僅限于購建或生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的程序，或事先可預見的不可抗力因素導致的中斷。如：
(1)某些工程建造到一定階段必須暫停下來接受質量或安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作;
(2)某些地區(qū)的工程在建造過程中，由可預見的不可抗力因素(雨季或冰凍季節(jié)等)導致施工出現的中斷。
(三)停止資本化的時點
購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化。
【單項選擇題】
在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷，下列各項中，屬于非正常中斷的有( )。
A.安全事故導致的中斷
B.冰凍季節(jié)導致的中斷
C.突發(fā)肺炎疫情導致的中斷
D.生產用料沒有及時供應導致的中斷
● ● ●
【正確答案】A，C，D
【答案解析】選項B，在施工前是可以預見的，屬于正常中斷。
堅持就是勝利！大家要認真學習，踏實備考，爭取早日通過中級會計考試，取得中級會計師資格證！
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