做中級(jí)會(huì)計(jì)試題既能幫助大家檢驗(yàn)?zāi)男┲R(shí)掌握不牢固、不深入，還能幫助大家串聯(lián)起各章節(jié)內(nèi)容，建立聯(lián)系，提升綜合分析能力。東奧整理《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試中第十五章債務(wù)重組涉及到的歷年試題如下：

【2020年單選題】2019年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2019年12月25日，該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對(duì)外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（　　）。

A、推廣公司新形象的營(yíng)銷支出

B、設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失

C、留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)

D、不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

【答案】D

【解析】與重組有關(guān)的直接支出包括職工的自愿遣散費(fèi)、強(qiáng)制遣散費(fèi)以及不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)。選項(xiàng)A，為推廣公司新形象的營(yíng)銷支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出，不確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)B，設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失不屬于與重組有關(guān)的直接支出，但應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，不確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)不屬于與重組有關(guān)的直接支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

【2020年判斷題】企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的推廣公司新形象的營(yíng)銷成本屬于與重組有關(guān)的直接支出。（　　）

【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的推廣公司新形象的營(yíng)銷成本，與未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

【2022年綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×21年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采用實(shí)際成本法核算，2×21年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一，2×21年2月1日，甲公司購(gòu)入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元，增值稅的稅額為12.35萬(wàn)元，甲公司支付該批商品運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅稅費(fèi)為0.45萬(wàn)元。當(dāng)日，A商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

資料二：2×21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對(duì)外銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價(jià)款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日A商品已發(fā)出，2×21年4月30日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷清單，乙公司已對(duì)外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結(jié)算相應(yīng)貨款，向乙公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為為22萬(wàn)元，增值稅稅額為2.56萬(wàn)元，收到的貨款當(dāng)日存入銀行。

資料三：2×21年6月10日，甲公司向丙公司銷售200件A商品，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設(shè)備作為非現(xiàn)金對(duì)價(jià)進(jìn)行支付，當(dāng)日，甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司，并將收到的B設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場(chǎng)價(jià)格與計(jì)稅價(jià)格均為11萬(wàn)元，B設(shè)備公允價(jià)值為11萬(wàn)元，雙方按照公允價(jià)值為對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬(wàn)元。

資料四：2×21年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應(yīng)付賬款40萬(wàn)元，2×21年8月25日，甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為33萬(wàn)元，增值稅稅額為4.29萬(wàn)元，債務(wù)重組合同履行完畢。

資料五：2×21年12月31日，甲公司庫(kù)存A商品的成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為38萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為2萬(wàn)元。本題不考慮增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求（1）分別計(jì)算甲公司2×21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求（2）編制甲公司2×21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄。

要求（3）編制甲公司2×21年4月30日收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

要求（4）編制甲公司2×21年6月30日銷售A商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

要求（5）計(jì)算甲公司2×21年8月25日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求（6）計(jì)算甲公司2×21年 12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【解析】

（1）A商品初始入賬金額=95+5=100（萬(wàn)元）；單位成本=100/2000=0.05（萬(wàn)元/件）；

借：庫(kù)存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12.8（12.35+0.45）

貸：銀行存款 112.8（100+12.8）

（2）發(fā)出委托代銷商品時(shí)

借：發(fā)出商品25（500×0.05）

貸：庫(kù)存商品25 

（3）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款 24.56（22+2.56）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷頂稅額）2.56

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20（400×0.05）

貸：發(fā)出商品 20

（4）2×21年6月30日銷售A商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：固定資產(chǎn)11

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.43

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷頂稅額）1.43

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10（200*0.05）

貸：庫(kù)存商品 10

（5）甲公司2×21年8月25日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益=40-30-4.29=5.71（萬(wàn)元）。

借：應(yīng)付賬款 40

貸：庫(kù)存商品 30（600*0.05）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.29

其他收益 5.71 

（6）A商品可變現(xiàn)凈值=38-2=36（萬(wàn)元），計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=40-36=4（萬(wàn)元）。

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4

【知識(shí)點(diǎn)】

第二章 存貨的初始計(jì)量、存貨期末計(jì)量方法

第十二章  履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

第十五章  債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理

做中級(jí)會(huì)計(jì)考試題時(shí)，大家要不斷總結(jié)、歸納，把握考試命題思路。比如核心考點(diǎn)會(huì)以哪些形式考查？單選、多選還是不定項(xiàng)選擇題？在題目考查中通常會(huì)設(shè)置哪些陷阱？進(jìn)而提升做題準(zhǔn)確率和效率。

注：以上習(xí)題是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)