《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》中“固定資產(chǎn)”章節(jié)客觀題考查相對較多，判斷、單選、多選均有，但是在一些年份，也以主觀題的形式出現(xiàn)。與“存貨”章節(jié)對比，“存貨”章節(jié)更多以客觀題為主，極個別年份考查主觀題，而“固定資產(chǎn)”和后面的基礎(chǔ)章節(jié)“無形資產(chǎn)”和“投資性房地產(chǎn)”常常會考查計(jì)算分析題，一般來說分值為10分。而如果考生抽中的題目中，有一道基礎(chǔ)章節(jié)的綜合題，那么也可以視作難度相對較低。不過“固定資產(chǎn)”也會和其他章節(jié)綜合考察，例如，2023年就出現(xiàn)了，“固定資產(chǎn)”+“債務(wù)重組”的綜合題。

? 免費(fèi)領(lǐng)取分錄/法條匯總丨領(lǐng)陸斐老師思維導(dǎo)圖丨2024年中級會計(jì)重難點(diǎn)問題匯總

? 《輕一》升級，學(xué)透練會一套就夠！ 丨 24年新課“課程、年限、服務(wù)”三大升級！

【判斷題 · 2017】企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（　　）

【答案】×

【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

【單選題 · 2020】甲公司系增值稅一般納稅人。2020年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2020年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（　　）萬元。

A.200

B.226

C.202

D.228.18

【答案】C

【解析】該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=200+2=202（萬元）

【多選題 · 2023】甲公司系增值稅一般納稅人，2×22年9月進(jìn)口一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，在該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，下列各項(xiàng)甲公司為該設(shè)備發(fā)生的支出中，應(yīng)計(jì)入設(shè)備初始入賬成本的有（    ）。

A．不含增值稅的安裝費(fèi)35萬元

B．支付的進(jìn)口關(guān)稅20萬元

C．設(shè)備調(diào)試人員工資5萬元

D．安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的增值稅13萬元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的增值稅可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)初始入賬成本。

【判斷題 · 2023】企業(yè)確認(rèn)與核發(fā)電設(shè)備棄置費(fèi)用有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時，其金額應(yīng)按照未來應(yīng)支付金額減去該設(shè)備預(yù)期處置利得后的現(xiàn)值確定。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】企業(yè)確認(rèn)與核發(fā)電設(shè)備棄置費(fèi)用有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時，其金額應(yīng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值確定。

【單選題 · 2022】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價值為700萬元，更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，公允價值為90萬元，發(fā)生安裝人員工資200萬元。2×21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為（　?。┤f元。

A.1001.7 B.980 C.990 D.991.7

【答案】B

【解析】更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額=700+80+200=980（萬元）

【計(jì)算分析題 · 2021】甲公司系增值稅一般納稅人。2×16年至2×20年發(fā)生的與A生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×16年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元。當(dāng)日，甲公司將A生產(chǎn)設(shè)備交付安裝。

資料二：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，A生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

資料三：2×18年12月31日，A生產(chǎn)設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)減值測試，預(yù)計(jì)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)A生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，折舊方法保持不變。

資料四：2×20年12月20日，因生產(chǎn)事故導(dǎo)致A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢，殘值變價所得2.26萬元（含增值稅稅額0.26萬元）已存入銀行。

本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

【要求】

① 編制甲公司2×16年12月15日購入A生產(chǎn)設(shè)備并交付安裝的會計(jì)分錄

② 編制甲公司2×16年12月31日支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計(jì)分錄

③ 分別計(jì)算甲公司2×17年和2×18年對A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額

④ 計(jì)算甲公司2×18年12月31日對A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄

⑤ 編制甲公司2×20年12月20日A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)會計(jì)分錄

【答案】答案見完整版

在備考中級會計(jì)考試過程中，疲憊厭倦難免，但及時調(diào)整心態(tài)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)步伐，方能笑到最后，不放棄就是勝利！

注：以上習(xí)題源于陸斐老師2024年基礎(chǔ)班課件

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)