中級會計備考沖刺季，快和黃潔洵老師一起做真題，掌握答題技巧！

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2020-07-28 11:10:13

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名師直播直播內(nèi)容提要如何沖刺知識點及習(xí)題

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2020年中級會計師考試備考的沖刺季即將到來，你是不是已經(jīng)投入了“真題的懷抱”？在和真題親密接觸的過程中是不是也有很多的不如意？如何正確的解答真題呢？又有哪些答題技巧可以參考呢？快和小編一起看看黃潔洵老師本次的直播吧！

中級會計備考沖刺季，快和黃潔洵老師一起做真題，掌握答題技巧！

一、直播內(nèi)容提要

直播提要

黃老師就去年考試的點，一共為大家整理了16個，將在本次直播中一一為大家講解，其中最重要的點為增值稅銷項稅額的確定，在兩套試卷中考查了6次！在老師講解的時候還是要細(xì)細(xì)聽講！

二、如何沖刺

1.從內(nèi)容角度：

先學(xué)習(xí)第六第七章，然后學(xué)習(xí)第三章，第二章第五章，最后學(xué)習(xí)第一章、第八章以及第四章。

2.從課程資源角度：點+題

(1)穩(wěn)健型：基礎(chǔ)班+習(xí)題班+沖刺專題班+?？及?/p>

(2)突擊型：①深度串講+主客觀題集訓(xùn)+?？?/p>

②沖刺專題班+真題搶分班+?？及?/p>

建議大家在學(xué)習(xí)的過程中，選擇一個老師并堅持到底，不要這個老師聽一半，那個老師聽一半。

三、知識點及習(xí)題的講解

在這一部分黃潔洵老師為大家詳細(xì)的講解了上述的16個知識點并搭配了2019年的中級會計考試真題，讓大家通過真題更好的回顧知識點！

增值稅銷項稅額的確定

增值稅銷項稅額的學(xué)習(xí)大家要有一個框架：

一般情況下：全部價款+價外費用（不含增值稅），如果含稅就要做價稅分離處理！

如果涉及到視同銷售貨物，沒有一個直接的價格可以用的時候，有可能需要核定銷售額，需要核定銷售額的情況下：先找自己的同類價，沒有的情況下找市場價，實在沒有的時候再組成計稅價格。

遇到了特殊的銷售方式，有多個價可以用，要學(xué)會確定哪個價作為計稅銷售額。比如遇到商業(yè)折扣的時候怎么處理？以舊換新的時候怎么處理？包裝物押金怎么處理？買贈和企業(yè)所得稅結(jié)合的時候要怎么處理？

在涉及特殊行業(yè)，比如銀行可能有全額計稅，也有可能余額計稅。

增值稅銷項稅額的確定2019年真題

【考題1·單選題】（2019年）

2019年5月，甲企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，將乙企業(yè)交付的一批煙葉加工成煙絲。甲企業(yè)在計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額時，下列款項不屬于價外費用的是(　　)。

A.代收代繳煙絲的消費稅

B.運輸裝卸費

C.獎勵費

D.包裝費

【考題2·單選題】（2019年）

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型彩電1000臺，每臺含增值稅售價5650元。另外采取以舊換新方式銷售同型號彩電200臺，收回的舊彩電每臺折價260元，實際每臺收款5390元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為(　　)元。

A.780000

B.874640

C.774017.70

D.881400

【考題3·簡答題】（2019年節(jié)選）

甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)。2019年第2季度有關(guān)經(jīng)營事項如下：

(1)取得貸款利息收入5300萬元(含增值稅)，支付存款利息2120萬元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬元(含增值稅)，支付轉(zhuǎn)貸利息424萬元。

(2)銷售一批公司債券，賣出價848萬元(含增值稅)，已知該批債券買入價742萬元(含增值稅)，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

……

【問題1】計算事項(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。

【問題2】計算事項(2)中甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。

【考題4·綜合題】（2019年節(jié)選）

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)與銷售，2019年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

……

(4)采用折扣方式銷售X型洗衣機(jī)一批，該批洗衣機(jī)銷售額為20萬元(不含增值稅)，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明，折扣額為2萬元(不含增值稅)。

(5)采用預(yù)收款方式銷售Y型洗衣機(jī)一批，2019年7月2日收取全部預(yù)收款5.65萬元(含增值稅)，該批產(chǎn)品于2019年7月15日發(fā)出。

(6)將一批新試制的Z型洗衣機(jī)贈送客戶，該型號洗衣機(jī)尚無同類市場銷售價格，該批洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為10%。

……

【問題1】計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。

【問題2】甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為何時?說明理由。

【問題3】甲企業(yè)業(yè)務(wù)(6)是否需要確認(rèn)增值稅銷項稅額?如果需要，計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

【考題5·多選題】（2019年）

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有(　　)。

A.將新研制的W產(chǎn)品交付張某代銷

B.將自產(chǎn)的Y產(chǎn)品投資于乙企業(yè)

C.將委托加工的X型高檔化妝品用于職工福利

D.將外購的Z產(chǎn)品用于公司管理人員消費

增值稅銷項稅額的確定2019年真題參考答案

【考題1·單選題】

【答案】A

【考題2·單選題】

【答案】A

【解析】(1)銷售新型彩電1000臺的銷項稅額=5650×1000÷(1+13%)×13%=650000(元);(2)以舊換新銷售彩電200臺，應(yīng)以不含增值稅的新彩電銷售價格為銷售額，銷項稅額=5650×200÷(1+13%)×13%=130000(元);(3)2項銷售業(yè)務(wù)合計應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=650000+130000=780000(元)。

【考題3·簡答題】

【問題1參考答案】甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(5300+1060)÷(1+6%)×6%=360(萬元)。

【問題2參考答案】甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(848-742)÷(1+6%)×6%=6(萬元)。

【考題4·綜合題】

【問題1參考答案】業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=(20-2)×13%=2.34(萬元)。

【問題2參考答案】業(yè)務(wù)(5)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2019年7月15日。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

【解析】業(yè)務(wù)(5)在2019年7月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=5.65÷(1+13%)×13%=0.65(萬元)。

【問題3參考答案】需要確認(rèn)增值稅銷項稅額。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=30×(1+10%)×13%=4.29(萬元)。

【考題5·多選題】

【答案】ABC

【解析】選項D：將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費的，不視同銷售貨物。

小編在本次回顧文章中僅僅為大家整理了黃潔洵老師講解的第一個問題，也是最為重要的一個問題，剩余的知識點還有很多，小編在此就不再一一為大家列舉，想要觀看黃潔洵老師本次的精彩直播，請關(guān)注微信公眾號“東奧中級會計職稱”，可在直播結(jié)束后一天回復(fù)“真題”，獲得本次直播大課精彩回顧。距離中級會計師考試越來越近，請考生們好好把握剩余的學(xué)習(xí)時間，為取得中級會計師資格證而不斷努力！

注：以上內(nèi)容來自黃潔洵老師分享

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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