《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：暫時(shí)性差異

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-05 18:35:40

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　　中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容較多，很多知識(shí)都需要大量的習(xí)題鞏固學(xué)習(xí)效果，建議制作一個(gè)錯(cuò)題筆記，在復(fù)習(xí)時(shí)會(huì)起到事半功倍的作用。

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　　【例題】甲公司于20×5年12月20日取得某設(shè)備，成本為16 000 000元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×8年12月31日，根據(jù)該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有情況，甲公司估計(jì)其可收回金額為9 200 000元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予稅前扣除。

　　【解析】20×8年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)，可收回金額為9 200 000元，應(yīng)當(dāng)計(jì)提2 000 000元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提該減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9 200 000元。

　　該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值9 200 000元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)11 200 000元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【問題】

　　請(qǐng)問本題資產(chǎn)的賬面價(jià)值9200000元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)11200000，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

　　【回答】

　　是的，資產(chǎn)類，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);

　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中會(huì)涉及較多的案例，在審題時(shí)應(yīng)注意所有給出的條件，注意細(xì)節(jié)，任何疏漏都有可能造成解題結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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