2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-07 09:16:37

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

　　2.可抵扣暫時(shí)性差異

　　可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

　　可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(2)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(三)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　1.未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)某條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

　　如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除稅法另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類(lèi)支出在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時(shí)性差異(可抵扣暫時(shí)性差異)。

　　【提示】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”注意這里的工資薪金總額指的是實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額的合理部分，該類(lèi)費(fèi)用(職工教育經(jīng)費(fèi)支出)與“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”的會(huì)計(jì)處理相同，也會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　熟能生巧勤能補(bǔ)拙，大家在復(fù)習(xí)過(guò)程中要每天攻克一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，不斷的積累，祝大家中級(jí)會(huì)計(jì)考試順利過(guò)關(guān)!

1 2

打印

精選推薦