2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量(2)
中級會計備考學(xué)習(xí)過程中，練習(xí)題是必不可少的，但應(yīng)注意將錯題進行歸納和總結(jié)，最好通過筆記的方式進行記錄，方便后期的復(fù)習(xí)回顧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務(wù)》科目第十六章所得稅
【知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
2.不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且該交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。其原因在于，如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負債的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
(二)遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
中級會計實務(wù)知識點持續(xù)更新中，各位考生可以根據(jù)學(xué)習(xí)計劃進行對應(yīng)的知識點學(xué)習(xí)，再配合同步的習(xí)題，將每天的學(xué)習(xí)內(nèi)容順序合理安排。
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