2018年《中級會計實務》預習知識點：遞延所得稅費用（或收益）
中級會計備考預習階段的學習中，個別知識點權(quán)重較小，但仍要認真對待，理解透徹至關(guān)重要，最忌諱走馬觀花式的學習。
【內(nèi)容導航】
遞延所得稅費用(或收益)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】遞延所得稅費用(或收益)
二、遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
三、所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)
計入當期損益的所得稅費用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應當計入所有者權(quán)益。
所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。
【提示】影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調(diào)整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。因此，在稅率不變的情況下，計算所得稅費用時，可以采用簡化做法，即所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×適用的所得稅稅率。
中級會計實務知識點的學習涉及到的概念較為抽象，需要在理解的基礎上記憶，可以參考輔導教材、視頻等進行學習。
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