2018年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-26 10:05:19

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中級會計(jì)備考預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)中，個(gè)別知識點(diǎn)權(quán)重較小，但仍要認(rèn)真對待，理解透徹至關(guān)重要，最忌諱走馬觀花式的學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅

【知識點(diǎn)】遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

二、遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

遞延所得稅，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

三、所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示。

【提示】影響損益的暫時(shí)性差異，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，兩者對所得稅費(fèi)用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此，在稅率不變的情況下，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，可以采用簡化做法，即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。

中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)涉及到的概念較為抽象，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶，可以參考輔導(dǎo)教材、視頻等進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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