2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):遞延所得稅費(fèi)用(或收益)




中級會計備考預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)中,個別知識點(diǎn)權(quán)重較小,但仍要認(rèn)真對待,理解透徹至關(guān)重要,最忌諱走馬觀花式的學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《中級會計實務(wù)》科目第十六章所得稅
【知識點(diǎn)】遞延所得稅費(fèi)用(或收益)
二、遞延所得稅費(fèi)用(或收益)
遞延所得稅,是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的,屬于遞延所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
三、所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)
計入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。
所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示。
【提示】影響損益的暫時性差異,在計算應(yīng)交所得稅時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,同時確認(rèn)遞延所得稅,兩者對所得稅費(fèi)用的影響為一增一減,最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此,在稅率不變的情況下,計算所得稅費(fèi)用時,可以采用簡化做法,即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。
中級會計實務(wù)知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)涉及到的概念較為抽象,需要在理解的基礎(chǔ)上記憶,可以參考輔導(dǎo)教材、視頻等進(jìn)行學(xué)習(xí)。