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《中級會計實務(wù)》答疑精華:內(nèi)部銷售損益的抵銷處理

來源:東奧會計在線責(zé)編:楊曉宇2018-08-31 14:02:35

2018年中級會計職稱考試備考時間僅剩一位數(shù)了,考生們是否感覺十分緊張呢?東奧小編這里為大家繼續(xù)提供《中級會計實務(wù)》答疑精華,幫助大家在考前解決復(fù)習(xí)中的疑問。

中級會計實務(wù)熱門答疑

東奧答疑介紹

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【例題】

甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%,2018年7月1日甲公司取得乙公司80%的股權(quán),能夠控制乙公司。2018年8月3日乙公司將一批商品出售給甲公司,該批商品的成本為800萬元(未減值),售價為1000萬元。至年末甲公司將該批存貨對外出售60%。甲公司年末在個別報表中對該批存貨計提50萬元存貨跌價準(zhǔn)備。下列關(guān)于合并報表的會計處理中正確的有(  )。

A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入1000萬元

B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本920萬元

C.應(yīng)抵銷存貨80萬元

D.應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

【正確答案】A,B

【知識點】存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理

【答案解析】

該批存貨成本800萬元,售價1000萬元,至年末已實現(xiàn)對外銷售60%,則抵銷分錄如下:

借:營業(yè)收入                    1000

貸:營業(yè)成本                    1000

借:營業(yè)成本        80[(1000-800)×(1-60%)]

貸:存貨                       80

選項A和B正確。

合并報表中存貨的成本=800×(1-60%)=320(萬元),可變現(xiàn)凈值=1000×(1-60%)-50=350萬元,合并報表中存貨未減值,則應(yīng)抵銷甲公司個別財務(wù)報表中計提的存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。

借:存貨                       50

貸:資產(chǎn)減值損失                   50

所以,合并報表中抵銷的存貨為30萬元(80-50),選項C錯誤。

合并報表中存貨的賬面價值=800×(1-60%)=320(萬元),計稅基礎(chǔ)=1000×(1-60%)=400(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元,甲公司個別報表中因計提存貨跌價準(zhǔn)備已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5(萬元),則合并報表中應(yīng)補充確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20-12.5=7.5(萬元)。

借:遞延所得稅資產(chǎn)                  7.5

貸:所得稅費用                    7.5

選項D錯誤。

【問題】

這里存貨跌價準(zhǔn)備對應(yīng)的是資產(chǎn)減值,合并時反向結(jié)轉(zhuǎn),對應(yīng)的科目應(yīng)該是存貨跌價啊,為什么是存貨?

【回答】

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

因為這里是合并報表 用的都是報表科目,存貨相關(guān)的科目都只用存貨代替

中級會計實務(wù)》答疑精華會持續(xù)為大家?guī)砀喔哳l問題的解答,也希望考生們在復(fù)習(xí)過程中遇到問題能夠及時解決,順利完成中級會計考試通關(guān)。

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