《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王凱力2018-09-05 13:14:39

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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：會(huì)計(jì)處理

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【例題】

處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目轉(zhuǎn)到“投資收益”科目，增加交易性金融資產(chǎn)的處置損益。(　　)(對(duì) 、錯(cuò))

【正確答案】錯(cuò)

【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】

處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，屬于損益內(nèi)部的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

【問(wèn)題】

老師您好！想不明白，公允價(jià)值變動(dòng)損益科目是損益類(lèi)科目，期末最終轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)里了，沒(méi)有余額的啊，為什么還要轉(zhuǎn)到投資收益？

【回答】

尊敬的學(xué)員，您好：

做個(gè)比喻，比如說(shuō)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

年末

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：本年利潤(rùn)

出售時(shí)：(為反映全部的投資收益，應(yīng)該把以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的到投資收益)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

借：本年利潤(rùn)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

由于上年公允價(jià)值變動(dòng)損益科目已經(jīng)沒(méi)有余額了，所以在出售的年末應(yīng)該把今年轉(zhuǎn)入投資收益的借方公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

您看您可以理解么？若您還有疑問(wèn)，歡迎提問(wèn)，我們繼續(xù)討論，加油！

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