可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
精選回答
取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，如果是股權(quán)投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)??????
-應(yīng)計(jì)利息
-利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))
可供出售債券的利息計(jì)提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為“可供出售金融資產(chǎn)”。
資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：
如果是股權(quán)投資
期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)，反之即可。
如果是債券投資
期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
如果是低于則反之。
需特別注意的是，此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算，即每期利息收益用當(dāng)期期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來(lái)測(cè)算。
可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積(當(dāng)初公允價(jià)值凈貶值額)
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
如果為債券工具，因價(jià)值上升反沖時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資產(chǎn)減值損失
如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資)：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)：見(jiàn)持有至到期投資的講解。
出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)
如果是債券投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
-公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)??????
-利息調(diào)整
-應(yīng)計(jì)利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
如果是股權(quán)投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本?
-公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
? 投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
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