可供出售金融資產(chǎn)會計處理
精選回答
取得可供出售金融資產(chǎn)時，如果是股權(quán)投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(買價-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費用)
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)??????
-應(yīng)計利息
-利息調(diào)整(溢價時)
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價時)
可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為“可供出售金融資產(chǎn)”。
資產(chǎn)負債表日，按公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價值：
如果是股權(quán)投資
期末公允價值高于此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
期末公允價值低于此時的賬面價值時，反之即可。
如果是債券投資
期末公允價值高于賬面價值時
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
如果是低于則反之。
需特別注意的是，此公允價值的調(diào)整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益用當期期初攤余成本乘以當初的內(nèi)含報酬率來測算。
可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積(當初公允價值凈貶值額)
可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
如果為債券工具，因價值上升反沖時：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資產(chǎn)減值損失
如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資)：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時：見持有至到期投資的講解。
出售可供出售金融資產(chǎn)時
如果是債券投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)??????
-利息調(diào)整
-應(yīng)計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
如果是股權(quán)投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本?
-公允價值變動(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
? 投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
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