金融資產(chǎn)與金融負債的后續(xù)計量3_中級會計實務必備知識點
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【內(nèi)容導航】
金融資產(chǎn)與金融負債的后續(xù)計量
【所屬章節(jié)】
第九章 金融工具
【知識點】金融資產(chǎn)與金融負債的后續(xù)計量
金融資產(chǎn)與金融負債的后續(xù)計量
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理
明細科目 （共3個） | 債權(quán)投資——成本 ——應計利息（到期一次還本付息） ——利息調(diào)整 |
1.初始計量 | 總原則： ①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨確認為應收項目。 借：債權(quán)投資——成本（面值） 應收利息/債權(quán)投資——應計利息 貸：銀行存款（注意：交易費用） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸） |
2.后續(xù)計量 | 總原則：采用實際利率法，按攤余成本（賬面余額）（★★）進行后續(xù)計量 ①確認利息 借：應收利息/債權(quán)投資——應計利息（雙面） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購入時相反） 貸：利息收入【期初賬面余額（攤余成本）×實際利率（經(jīng)信用調(diào)整的實際利率）】 ②收本、息 A.分次付息，到期還本 借：銀行存款 貸：應收利息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 |
B.到期一次還本付息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 債權(quán)投資——應計利息（每期利息×期數(shù)） | |
3.中途處置 | 總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。 借：銀行存款 債權(quán)投資減值準備 貸：債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整 （可借可貸，剩余部分） ——應計利息 利息收入（可借可貸）【“投資收益”】 |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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