所得稅會計(jì)概述_2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-20 11:23:19

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所得稅會計(jì)概述_2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅會計(jì)概述

【所屬章節(jié)】

第十五章　所得稅

【知識點(diǎn)】所得稅會計(jì)概述

所得稅會計(jì)概述

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

1.確定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價值。(除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外)

(1)資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊(或攤銷)-減值準(zhǔn)備

(2)負(fù)債的賬面價值=原值

2.確定資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。(稅法認(rèn)為值多少錢?)

(1)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許的，但一般不承認(rèn)減值準(zhǔn)備)

(2)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額

3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額(★★)，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費(fèi)用的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

4.按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中的當(dāng)期所得稅部分。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

5.確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。

企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費(fèi)用。

確認(rèn)時：

(1)借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

(2)借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

轉(zhuǎn)回時：反向分錄

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義