計提所得稅費用會計分錄怎么做
精選回答
計提所得稅費用會計分錄
可以在做上繳的分錄時先做一筆計提的分錄。
計提時，
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時，
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款/現(xiàn)金
月末結(jié)轉(zhuǎn)，
借：本年利潤
貸：所得稅費用
應(yīng)交稅費
應(yīng)交稅費是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附等。
所得稅費用的借貸方向
借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。用來核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。企業(yè)需要在年末的時候?qū)⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，所得稅費用余額為零。
所得稅費用的計算公式
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)
(一)當(dāng)期所得稅的計算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
(二)遞延所得稅的計算
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
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