2019年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻易錯(cuò)點(diǎn)練習(xí)_長(zhǎng)期股權(quán)投資

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-08-20 13:19:27

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只有走好腳下的路，才能實(shí)現(xiàn)自己最為期望的目標(biāo)。馬上就要迎來(lái)中級(jí)會(huì)計(jì)師考試了，在剩余的時(shí)間里大家一定要好好回顧知識(shí)點(diǎn)，千萬(wàn)不要放松！

2019年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻易錯(cuò)點(diǎn)練習(xí)_長(zhǎng)期股權(quán)投資

2×16年7月1日，A公司以發(fā)行債券的方式，購(gòu)買乙公司80%的股份從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，差額系一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所致。當(dāng)日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提攤銷，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。A公司發(fā)行面值為3500萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為4000萬(wàn)元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日，A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額為(　　)萬(wàn)元。

A. 0

B. 800

C. 900

D. 880

【答案】C

【解析】

購(gòu)買日，A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=4000-[4000-(1000-500)×25%]×80%=900(萬(wàn)元)。

長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

【錯(cuò)誤率】58.00%

【說(shuō)明】這里大多數(shù)學(xué)員做錯(cuò)的原因是沒(méi)有考慮無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同對(duì)所得稅的影響。非同一控制下控股合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)，而賬面價(jià)值應(yīng)反映購(gòu)買日的公允價(jià)值，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，影響商譽(yù)金額。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻易錯(cuò)題由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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