中級會計(jì)職稱考試就是對大家這一階段學(xué)習(xí)知識的一個檢測，大家不必緊張，認(rèn)真學(xué)習(xí)才是應(yīng)對考試的有效方法！為了幫助大家強(qiáng)化練習(xí)，東奧小編整理了以下沖刺必刷習(xí)題，一起來了解一下吧！

一、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定

【例·多選題】甲公司2018年發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，不正確的有(　　)。

A.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元

B.確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，金額為250萬元

C.確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為250萬元

D.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0

【答案】CD

【解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-5000×15%=250(萬元)。廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時(shí)性差異。

【例·多選題】下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有(　　)。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額

C.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時(shí)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】ABD

【解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

【例?單選題】下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【答案】C

【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-以后期間可稅前列支的金額=0。

——選自《東宇基礎(chǔ)班》

二、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)

【補(bǔ)充例題·判斷題】(2018年)非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(　　)

【答案】×

【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因企業(yè)合并成本固定，若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)。

【補(bǔ)充例題·判斷題】(2017年)對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。(　　)

【答案】×

【解析】企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。

【補(bǔ)充例題·多選題】(2018年)下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量

D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。

——選自《張敬富基礎(chǔ)班》

—— 以上中級會計(jì)考試習(xí)題選自《張敬富基礎(chǔ)班》及《東宇基礎(chǔ)班》

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