所得稅費用的確認和計量_2019年中級會計實務(wù)每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：張帆2019-08-24 09:10:31

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

所有的成功，都來自不倦的努力和奔跑；所有的幸福，都來自平凡的奮斗和堅持。中級會計職稱備考，希望大家能堅持到最后，堅持就是勝利！

所得稅費用的確認和計量_2019年中級會計實務(wù)每日攻克一考點

一、當期所得稅

當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損-彌補以前年度虧損

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【總結(jié)1】中級會計實務(wù)常考的永久性差異

本期納稅調(diào)整增加或減少，不涉及對未來納稅調(diào)整

納稅調(diào)增

1.超過稅法規(guī)定標準的

①業(yè)務(wù)招待費（營業(yè)收入5‰，發(fā)生額60%）

②非公益性捐贈支出

2.稅收滯納金、行政罰款、罰金

3.為其他企業(yè)提供擔保賠款支出

【提示】考試會直接給出標準，或直接給出調(diào)整的金額

納稅調(diào)減

1.國債利息收入

2.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的費用化金額的75%加計扣除

【總結(jié)2】中級會計實務(wù)?？嫉臅簳r性差異

項目		賬面價值	計稅基礎(chǔ)	是否確認遞延所得稅（符合條件）
存貨/應(yīng)收賬款		成本-減值	成本	是
長期股權(quán)投資（權(quán)益法）		被投資方所有者權(quán)益變動都會導致其賬面價值發(fā)生變化	擬長期持有：計=初始成本	否
			擬近期出售：計=初始成本	是
無形資產(chǎn)	外購	①使用壽命有限：賬=成本-攤銷-減值 ②使用壽命不確定：賬=成本-減值	原價-攤銷（稅）	是
	研發(fā)		成本×175%-攤銷（稅）	否
固定資產(chǎn)		原值-折舊攤銷-減值	原值-折舊攤銷（稅）	是
投資性房地產(chǎn)	成本模式
	公允模式	資產(chǎn)負債表日公允價值		是
交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資			初始入賬價值
其他債權(quán)投資			賬面余額
預(yù)計負債	產(chǎn)品質(zhì)量保證費	賬面余額	0	是
	債務(wù)擔保	賬面價值=計稅基礎(chǔ)		無差異
合同負債	稅會均不確認收入
	會計不確認收入稅法上確認收入	賬面余額	0	是
應(yīng)付職工薪酬	準予當期全額扣除	賬面價值=計稅基礎(chǔ)		無差異
	超過稅前扣除標準，以后期間不得扣除
	超過稅前扣除標準，以后期間可以扣除	賬面余額	賬面價值-未來可以扣除金額=當期可扣除部分	是