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外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一考點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張帆2019-08-27 11:17:14

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外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一考點(diǎn)

一、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的情形

企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的,應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)通過合并財(cái)務(wù)報(bào)表或權(quán)益法核算等納入本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中時(shí),如果境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣不同于本企業(yè)的記賬本位幣,需要將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表

二、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的原則

(一)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表項(xiàng)目

具體原則

收入

交易發(fā)生日即期匯率或即期匯率近似匯率折算

費(fèi)用

利潤(rùn)

根據(jù)折算后的收入、費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算得到

【教材原文】利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。

(二)所有者權(quán)益變動(dòng)表

所有者權(quán)益

變動(dòng)表項(xiàng)目

具體原則

實(shí)收資本

交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算(歷史匯率)

資本公積

盈余公積

交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算或當(dāng)期平均匯率折算

未分配利潤(rùn)

計(jì)算得到

其他綜合收益

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表填列

(三)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

所有者權(quán)益

實(shí)收資本

資本公積

交易發(fā)生時(shí)的即期匯率(歷史匯率)

盈余公積

交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或當(dāng)期平均匯率折算

未分配利潤(rùn)

根據(jù)所有者權(quán)益變動(dòng)表填列

其他綜合收益

【教材原文】產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下“其他綜合收益”項(xiàng)目列示(最后倒擠)

【教材原文】資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

【例16-14】(了解)

利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

所有者權(quán)益變動(dòng)表

所有者權(quán)益變動(dòng)表

資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目

所有者權(quán)益變動(dòng)表1

三、包含境外經(jīng)營(yíng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的特別處理

企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下,企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,需要在母公司與子公司少數(shù)股東之間按照各自在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額進(jìn)行分?jǐn)?,其中歸屬于母公司應(yīng)分擔(dān)的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下其他綜合收益項(xiàng)目列示,屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

編制合并報(bào)表

企業(yè)存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司(境外經(jīng)營(yíng))凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)分別以下兩種情況編制抵銷分錄:

(1)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映,則應(yīng)在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí),將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

其他綜合收益項(xiàng)目

(2)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映,則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷,差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”。

合并報(bào)表

—— 以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試內(nèi)容選自《東宇基礎(chǔ)班

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