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存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編:韓旭 2019-10-16 16:53:40

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東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-06-27 09:47:52

存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

存貨的盤(pán)虧的賬務(wù)處理

1.企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

   貸:原材料

          周轉(zhuǎn)材料

          庫(kù)存商品

2.對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:

借:其他應(yīng)收款

   貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3.對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失,應(yīng)作如下分錄:

借:營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

   貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

4.對(duì)于無(wú)法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

借:管理費(fèi)用

   貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

5.對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因,分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用

   貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

什么是存貨盤(pán)虧

存貨盤(pán)虧是盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失外,因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀,主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少,即稅法中所稱(chēng)的“非正常損失”。

存貨盤(pán)虧的三種情況

難以避免的盤(pán)點(diǎn)虧損、人為造成的盤(pán)點(diǎn)虧損、自然原因?qū)е碌谋P(pán)點(diǎn)虧損。

什么是存貨盤(pán)盈

存貨盤(pán)盈是指企業(yè)在進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨數(shù)量多于賬面數(shù)量的現(xiàn)象。這種情況可能是由于多種原因?qū)е碌模热缡瞻l(fā)時(shí)記錄錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、計(jì)量工具不準(zhǔn)確、自然損耗等。在存貨管理中,盤(pán)盈并不是一個(gè)常見(jiàn)的情況,但它確實(shí)可能發(fā)生,并且需要得到妥善的處理。

存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

?發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈時(shí)?:

借:原材料/庫(kù)存商品等

       貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

?查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后?:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

       貸:管理費(fèi)用

存貨盤(pán)盈的稅務(wù)處理

存貨盤(pán)盈不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,因此不涉及增值稅的處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法進(jìn)行企業(yè)所得稅的處理,確保及時(shí)在會(huì)計(jì)上做出損失處理,并在稅前扣除損失金額時(shí)考慮責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款等因素。

企業(yè)所得稅處理

1.盤(pán)虧的企業(yè)所得稅扣除

盤(pán)虧損失需通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,方可在企業(yè)所得稅前扣除。

扣除范圍包括存貨的賬面價(jià)值及對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(如適用)。

稅前扣除金額計(jì)算:

可扣除金額=存貨賬面價(jià)值+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(非正常損失時(shí))-責(zé)任人賠償-保險(xiǎn)賠款

2.盤(pán)盈的企業(yè)所得稅處理

盤(pán)盈應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用,增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

因盤(pán)盈不屬于稅法規(guī)定的“資產(chǎn)損失”,無(wú)需專(zhuān)項(xiàng)申報(bào),但需確保賬實(shí)一致,避免稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑。

遞延所得稅影響

1.盤(pán)虧的遞延所得稅處理

非正常損失導(dǎo)致的存貨賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出,減少當(dāng)期利潤(rùn),但稅前扣除后可能形成可抵扣暫時(shí)性差異(如未來(lái)彌補(bǔ)虧損)。

若預(yù)計(jì)未來(lái)可抵扣虧損,需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn):

借:遞延所得稅資產(chǎn)

       貸:所得稅費(fèi)用

2.盤(pán)盈的遞延所得稅處理

盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用,增加當(dāng)期利潤(rùn),但無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,因盤(pán)盈不涉及未來(lái)納稅義務(wù)。

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