存貨盤虧的賬務(wù)處理
精選回答
存貨的盤虧的賬務(wù)處理
1.企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品
2.對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
3.對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：
借：營業(yè)外支出──非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
4.對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目。
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
5.對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行轉(zhuǎn)賬。
屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
什么是存貨盤虧
存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。
存貨盤虧的三種情況
難以避免的盤點虧損、人為造成的盤點虧損、自然原因?qū)е碌谋P點虧損。
什么是存貨盤盈
存貨盤盈是指企業(yè)在進行存貨盤點時，發(fā)現(xiàn)實際存貨數(shù)量多于賬面數(shù)量的現(xiàn)象。這種情況可能是由于多種原因?qū)е碌模热缡瞻l(fā)時記錄錯誤、計算錯誤、計量工具不準確、自然損耗等。在存貨管理中，盤盈并不是一個常見的情況，但它確實可能發(fā)生，并且需要得到妥善的處理。
存貨盤盈的會計分錄
?發(fā)現(xiàn)盤盈時?：
借：原材料/庫存商品等
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
?查明原因并報經(jīng)批準后?：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：管理費用
存貨盤盈的稅務(wù)處理
存貨盤盈不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，因此不涉及增值稅的處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法進行企業(yè)所得稅的處理，確保及時在會計上做出損失處理，并在稅前扣除損失金額時考慮責任人賠償和保險賠款等因素。
企業(yè)所得稅處理
1.盤虧的企業(yè)所得稅扣除
盤虧損失需通過專項申報向稅務(wù)機關(guān)備案，方可在企業(yè)所得稅前扣除。
扣除范圍包括存貨的賬面價值及對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出(如適用)。
稅前扣除金額計算：
可扣除金額=存貨賬面價值+進項稅額轉(zhuǎn)出(非正常損失時)-責任人賠償-保險賠款
2.盤盈的企業(yè)所得稅處理
盤盈應(yīng)沖減當期管理費用，增加會計利潤。
因盤盈不屬于稅法規(guī)定的“資產(chǎn)損失”，無需專項申報，但需確保賬實一致，避免稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑。
遞延所得稅影響
1.盤虧的遞延所得稅處理
非正常損失導(dǎo)致的存貨賬面價值轉(zhuǎn)出，減少當期利潤，但稅前扣除后可能形成可抵扣暫時性差異(如未來彌補虧損)。
若預(yù)計未來可抵扣虧損，需確認遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
2.盤盈的遞延所得稅處理
盤盈沖減管理費用，增加當期利潤，但無需確認遞延所得稅負債，因盤盈不涉及未來納稅義務(wù)。
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