考生們?cè)趥淇?a href="http://wangstar.cn/zjzcgl/" target="_blank">中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)，要采用正確的學(xué)習(xí)方法。通過(guò)學(xué)練結(jié)合的方式，有效達(dá)到備考目的，快速掌握知識(shí)點(diǎn)，加深印象，鞏固考點(diǎn)！東奧小編為大家整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第二章節(jié)的重點(diǎn)習(xí)題，供大家參考學(xué)習(xí)！

【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，非金銀首飾)，該批原材料加工收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售，下列各項(xiàng)支出中應(yīng)計(jì)入收回委托加工材料實(shí)際成本的有(　　)。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

【答案】A,C

【解析】委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，且高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售，支付的增值稅稅款按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本；委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

【多選題】甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2×18年12月31日，A、B、C三項(xiàng)存貨的成本分別為：20萬(wàn)元、24萬(wàn)元、30萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值分別為：23萬(wàn)元、16萬(wàn)元、32萬(wàn)元；2×18年1月1日A、B、C三項(xiàng)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額分別為：4萬(wàn)元、3萬(wàn)元、6萬(wàn)元。假定甲公司只有這三項(xiàng)存貨，則有關(guān)甲公司2×18年應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，正確的有(　　)。

A.A存貨應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元

B.B存貨應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元

C.C存貨應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元

D.甲公司總計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元

【答案】A,B,D

【解析】A存貨應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4-0=4(萬(wàn)元)；B存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(24-16)-3=5(萬(wàn)元)；C存貨應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=6-0=6(萬(wàn)元)；甲公司2×18年應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4+6-5=5(萬(wàn)元)。

【多選題】長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，長(zhǎng)江公司購(gòu)進(jìn)100公斤原材料，進(jìn)貨價(jià)格為361.6萬(wàn)元(含稅價(jià))。該批商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理?yè)p耗為5%，另25%尚待查明原因，則該批原材料的單位成本為(　　)萬(wàn)元/公斤。

A.4.57

B.3.20

C.4.00

D.3.43

【答案】D

【解析】該公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)材料發(fā)生的相關(guān)增值稅可以抵扣，不能計(jì)入材料的成本，因此材料入賬價(jià)值=361.6/(1+13%)×(1-25%)=240(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=100×(1-30%)=70(公斤)。所以長(zhǎng)江公司該批原材料實(shí)際單位成本=240/70=3.43(萬(wàn)元/公斤)，選項(xiàng)D正確。

【多選題】2×18年，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍調(diào)整，甲公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)將K配件全部出售。2×18年12月31日，甲公司結(jié)存的專門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的K配件50件，每件成本1萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)A產(chǎn)品50件。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，每件K配件市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元。K配件生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件尚需發(fā)生加工成本等4萬(wàn)元。A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件4.8萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售費(fèi)用及其他因素的影響。2×18年12月31日，甲公司50件K配件的可變現(xiàn)凈值為(　　)萬(wàn)元。

A.40

B.50

C.55

D.240

【答案】C

【解析】由于甲公司已決定不再生產(chǎn)A產(chǎn)品，因此，K配件的可變現(xiàn)凈值不能再以A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為其計(jì)量基礎(chǔ)，而應(yīng)按K配件本身的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。因此，K配件的可變現(xiàn)凈值=50×1.1=55(萬(wàn)元)。

【多選題】長(zhǎng)江公司2×18年12月31日庫(kù)存配件100件，每件的賬面成本為3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2×18年12月31日每件配件市場(chǎng)價(jià)格為2.8萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件配件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用0.6萬(wàn)元。該批配件專門(mén)用于加工100件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入6萬(wàn)元。2×18年12月31日甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件8.6萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2×18年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

A.20

B.80

C.0

D.100

【答案】D

【解析】該配件專門(mén)用于加工甲產(chǎn)品，每件甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=8.6-0.6=8(萬(wàn)元)，每件甲產(chǎn)品的成本=3+6=9(萬(wàn)元)，該配件生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，則該配件應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。每套配件的可變現(xiàn)凈值=8.6-6-0.6=2(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3-2)×100=100(萬(wàn)元)。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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