研發(fā)費用怎么加計扣除
精選回答
研發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
例題：自行研發(fā)產生費用2400萬元，受關聯(lián)方委托進行研發(fā)，收取研發(fā)費用1000萬元。計算所得稅納稅調整？
解析：收取受托研發(fā)費用，對于受托方而言是“收入”，不涉及在稅前扣除的問題。對于委托方，支付委托研發(fā)費用，在稅前據實扣除的基礎上還可以享受加計扣除。企業(yè)自行研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用應加計扣除=2400×75%=1800(萬元)，所以調減應納稅所得額1800萬元。
研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力。具體來說，如果企業(yè)開展了研發(fā)活動并產生了研發(fā)費用，那么這些費用可以在計算企業(yè)所得稅時得到額外的扣除。
最新政策
自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，則按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
對于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，未形成無形資產計入當期損益的研發(fā)費用，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。
適用主體
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受該政策。
對于小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)和農產品加工企業(yè)等特定企業(yè)類型，也有具體的條件和要求。
政策執(zhí)行
企業(yè)在進行所得稅匯算清繳時，需要填報相應的優(yōu)惠明細表來享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
政策的具體口徑和管理要求按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》等相關文件執(zhí)行。
特殊情況的扣除規(guī)定
1.委外研發(fā)：
企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，也按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，但委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可以在企業(yè)所得稅前加計扣除。
2.合作研發(fā)：
企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
3.集中研發(fā)：
企業(yè)集團可以根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大、需要集中研發(fā)的項目，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
4.創(chuàng)意設計活動：
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，也可按照相關政策規(guī)定進行稅前加計扣除。這包括多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數字動漫、游戲設計制作，以及工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
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