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其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計(jì)入哪個科目

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-04-07 09:56:38

精選回答

東奧中級會計(jì)職稱

2024-06-11 15:09:12

其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計(jì)入哪個科目

其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計(jì)入其他權(quán)益工具投資——成本。

不同類金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理

交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”；

持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)；

貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；

可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價值和交易費(fèi)用之和計(jì)入“成本”明細(xì)；

如果是債務(wù)工具，則將面值計(jì)入“成本”明細(xì)，實(shí)際支付的金額與面值之間的差額記入“利息調(diào)整”，因此交易費(fèi)用也就倒擠到“利息調(diào)整”明細(xì)中了。

交易費(fèi)用

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

其他權(quán)益工具會計(jì)處理的基本原則

對于歸類為權(quán)益工具的金融工具，無論其名稱中是否包含“債”，其利息支出或股利分配都應(yīng)當(dāng)作為發(fā)行企業(yè)的利潤分配，其回購、注銷等作為權(quán)益的變動處理；對于歸類為金融負(fù)債的金融工具，無論其名稱中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原則上按照借款費(fèi)用進(jìn)行處理，其回購或贖回產(chǎn)生的利得或損失等計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)(發(fā)行方)發(fā)行金融工具，其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如分類為債務(wù)工具且以攤余成本計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行工具的初始計(jì)量金額；如分類為權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)從權(quán)益(其他權(quán)益工具)中扣除。

其他權(quán)益工具投資

其他權(quán)益工具投資是資產(chǎn)類科目，它屬于直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。而其他權(quán)益工具，是所有者權(quán)益類科目，比如發(fā)行可轉(zhuǎn)債中的權(quán)益成分，就通過其他權(quán)益工具科目核算。

企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，即其他權(quán)益工具投資，其公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，處置時其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益。

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