所得稅費用的確認和計量_2020年中級會計實務必備知識點
所得稅是重要的中級會計考點，分值不低，理解起來也不是很容易。東奧為你整理了相關的知識點內(nèi)容，希望可以對你的備考有幫助。
【內(nèi)容導航】
所得稅費用的確認和計量
【所屬章節(jié)】
第十三章所得稅——第三節(jié)所得稅費用的確認和計量
【知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的計量
所得稅費用的確認和計量
一、當期所得稅
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會計準則規(guī)定核算時不作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
2.按會計準則規(guī)定核算時確認為費用或損失計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不允許扣減。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會計準則規(guī)定核算時作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不確認為收益。
2.按會計準則規(guī)定核算時不確認為費用或損失，但在計算應納稅所得額時允許扣減。
【提示】暫時性差異對應納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)
應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應納稅暫時性差異
若暫時性差異不影響損益，如其他債權投資正常的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。
二、遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
三、所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)
計入當期損益的所得稅費用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。
所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。
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注：以上知識點選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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