2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題：8月16日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-08-16 08:08:08

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正是礁石的阻擋，才使浪花顯得美麗。盡管中級(jí)會(huì)計(jì)考試有一些難度，但只要付出努力，一定會(huì)成功的。在考試之前，我們一定要堅(jiān)持每日習(xí)題，只有不斷積累才能為成功贏得更多的籌碼。

【真題?計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 1 000萬元，增值稅稅額為 170萬元，付款期為3個(gè)月。

資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在 20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi) 5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款 1 170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2015年)

【答案】

(1)2015年8月1日

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 170

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

(2)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

理由：甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在 20萬元至 30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)金額=5+(20+30)/2=30(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

(3)2015年5月8日：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

2015年5月16日支付款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 225