金融負債的后續(xù)計量_2021年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
金融負債后續(xù)計量原則
金融負債后續(xù)計量的會計處理
【所屬章節(jié)】
第8章金融資產(chǎn)與金融負債
【知識點】金融負債的后續(xù)計量
金融負債的后續(xù)計量
1.金融負債后續(xù)計量原則
企業(yè)應(yīng)當按照以下原則對金融負債后續(xù)計量：
(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應(yīng)當按照公允價值后續(xù)計量，相關(guān)利得或損失應(yīng)當計入當期損益。
(2)上述金融負債以外的金融負債，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當按攤余成本進行后續(xù)計量。
2.金融負債后續(xù)計量的會計處理
(1)對于按照公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期會計有關(guān)外，應(yīng)當計入當期損益。
(2)以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融負債所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當在終止確認時計入當期損益或在按照實際利率法攤銷時計入相關(guān)期間損益。
相關(guān)會計處理如下：
①發(fā)行債券
借：銀行存款(實際收到的款項)
貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)
——利息調(diào)整(差額，或借方)
發(fā)行債券的發(fā)行費用應(yīng)計入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”明細科目中。
②期末計提利息
每期計入在建工程、制造費用、財務(wù)費用等的利息費用=期初攤余成本×實際利率;每期確認的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”=債券面值×票面利率
借：在建工程、制造費用、財務(wù)費用等
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或貸方)
貸：應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
③到期歸還本金和利息
借：應(yīng)付債券——面值
——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息合計)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸：銀行存款
注：以上中級會計考試內(nèi)容選自張志鳳老師2020年《中級會計實務(wù)》授課講義
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