所得稅會(huì)計(jì)概述_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2021-01-11 14:35:16

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政府補(bǔ)助退回的會(huì)計(jì)處理_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序

【所屬章節(jié)】

第十三章所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】政府補(bǔ)助退回的會(huì)計(jì)處理

所得稅會(huì)計(jì)概述

（一）所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債。

一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)6 000萬元，年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，會(huì)計(jì)折舊年限3年，稅法折舊年限5年。

一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)15 000萬元，無殘值，折舊年限5年，稅法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)年限平均法計(jì)提折舊

【提示】對(duì)于暫時(shí)性差異，未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時(shí)性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

（二）所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序