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2021年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題:8月10日

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:gjy2021-08-10 09:47:26

我們都得經(jīng)歷一段努力,才能熠熠生輝,才能去更酷的地方,成為更酷的人。既然選擇參加中級會(huì)計(jì)考試,那就努力學(xué)習(xí),認(rèn)真做題!每日攻克一大題,快來練習(xí)吧!

2021年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題:8月10日

甲公司為增值稅一般納稅人,出租和出售投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,2×20年至2×25年發(fā)生以下交易或事項(xiàng):

2×20年12月31日購入一棟管理用辦公樓,支付購買價(jià)款13 080萬元(含增值稅1 080萬元)。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。

因公司遷址,2×23年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定:甲公司將上述辦公樓出租給乙公司,租賃期開始日為協(xié)議簽訂日,租期2年,年租金500萬元(不含增值稅),每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為13 000萬元,該辦公樓至2×23年6月30日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×23年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為13 500萬元;2×24年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為13 200萬元;2×25年6月30日,租賃期滿,甲公司將投資性房地產(chǎn)收回后直接對外出售,售價(jià)為14 000萬元(不含增值稅),收到款項(xiàng)存入銀行。

假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求:

(1)編制甲公司2×20年12月31日取得辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。

(2)確定投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日。

(3)計(jì)算該辦公樓2×23年甲公司應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(4)編制租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2×23年甲公司取得租金收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對甲公司2×23年度營業(yè)利潤的影響金額。

(7)編制2×25年6月30日甲公司出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(★★)

【原創(chuàng)答案】

(1)

借:固定資產(chǎn)                  12 000

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       1 080

 貸:銀行存款                  13 080

(2)轉(zhuǎn)換日為2×23年6月30日。

(3)2×23年1月至6月應(yīng)計(jì)提折舊額=12 000/20×6/12=300(萬元)。以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊,故2×23年7月至12月不計(jì)提折舊。

(4)辦公樓出租前已計(jì)提折舊額=12 000/20×2.5=1 500(萬元),租賃期開始日分錄如下:

借:投資性房地產(chǎn)—成本             13 000

  累計(jì)折舊                   1 500

 貸:固定資產(chǎn)                  12 000

   其他綜合收益                 2 500

(5)因年租金為500萬元,每半年支付一次,所以2×23年下半年的租金收入為250萬元,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款                   272.5

 貸:其他業(yè)務(wù)收入                  250

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       22.5

(6)上述交易或事項(xiàng)對甲公司2×23年度營業(yè)利潤的影響金額=-300+500/2+(13 500-13 000)=450(萬元)。

(7)出售投資性房地產(chǎn)前累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=13 200-13 000=200(萬元)。會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款                  15 260

 貸:其他業(yè)務(wù)收入                14 000

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       1 260

借:其他業(yè)務(wù)成本                13 200

 貸:投資性房地產(chǎn)—成本             13 000

         —公允價(jià)值變動(dòng)           200

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益                200

 貸:其他業(yè)務(wù)成本                  200

借:其他綜合收益                 2 500

 貸:其他業(yè)務(wù)成本                 2 500

——以上中級會(huì)計(jì)考試相關(guān)習(xí)題來自張志鳳老師授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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