2021年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題：9月3日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：gjy2021-09-02 09:58:13

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愚蠢的人總是為昨天悔恨，為明天祈禱，可惜的是少了今天的努力。既然選擇參加中級會計(jì)考試，那就努力學(xué)習(xí)，認(rèn)真做題！每日攻克一大題，快來練習(xí)吧！

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（4）計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（2018年）

【正確答案】

（1）甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)

借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160（萬元）。