所得稅會計概述_2022年中級會計實務第十三章預習知識點
來源：東奧會計在線責編：zhangfan2022-02-10 16:41:32
想要在中級會計考試中取得勝利，充分把握時間好好學習！2022年中級會計備考的預習階段已經(jīng)開始，小編為大家整理預習階段知識點，快來學習吧！
【知識點】所得稅會計概述
(一)所得稅會計的特點
所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。
【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“應納稅暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅負債。
(二)所得稅會計核算的一般程序
所得稅核算一般程序如下圖所示：
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張志鳳老師2021年《中級會計實務》授課講義
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