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所得稅會計概述_2022年中級會計實務第十三章預習知識點

來源:東奧會計在線責編:zhangfan2022-02-10 16:41:32

想要在中級會計考試中取得勝利,充分把握時間好好學習!2022年中級會計備考的預習階段已經(jīng)開始,小編為大家整理預習階段知識點,快來學習吧!

所得稅會計概述_2022年中級會計實務第十三章預習知識點

【知識點】所得稅會計概述

(一)所得稅會計的特點

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎,對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。

【提示】對于暫時性差異,未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時,納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”,符合條件的確認遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時,納稅調(diào)增的屬于“應納稅暫時性差異”,符合條件的確認遞延所得稅負債。

(二)所得稅會計核算的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示:

所得稅會計核算的一般程序

注:以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張志鳳老師2021年《中級會計實務》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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