2022年中級會計實務(wù)思維導(dǎo)圖及測試題——第十四章所得稅
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★ 2022年《中級會計實務(wù)》第十四章思維導(dǎo)圖 ★
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★ 2022年《中級會計實務(wù)》第十四章練習(xí)題 ★
1.【練習(xí)題·單選題】下列各項資產(chǎn)和負債中不產(chǎn)生暫時性差異的是( )。
A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)
C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
2.【練習(xí)題·多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有( )。
A.資產(chǎn)負債表遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元
B.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元
C.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元
D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元
3.【練習(xí)題·判斷題】得稅費用等于不考慮暫時性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。( )
【答案及解析】
1.答案 : D
解析：選項A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為其賬面價值的175%(或200%)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn);選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此計提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時性差異;選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認公允價值變動，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不會形成暫時性差異。
【知識點】暫時性差異
2.答案 : C，D
解析：交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=400×25%=100(萬元)，對應(yīng)所得稅費用;其他權(quán)益工具投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=300×25%=75(萬元)，對應(yīng)其他綜合收益科目。
【知識點】遞延所得稅負債的確認和計量
3.答案 : 錯
解析：若存在適用所得稅稅率變化，導(dǎo)致應(yīng)對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整的情況，所得稅費用不等于不考慮暫時性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。
【知識點】所得稅費用的計算與列報
★ 2022年《中級會計實務(wù)》備考補給站 ★
距離中級會計考試的時間越來越近，各位考生們快快行動起來吧！爭取早日取得中級會計師資格證！
注：以上部分內(nèi)容選自東奧相關(guān)備考資料
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