2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)思維導(dǎo)圖及測(cè)試題——第十四章所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林冬雪2022-06-20 17:22:03

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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)思維導(dǎo)圖及測(cè)試題——第十四章所得稅

★ 2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章思維導(dǎo)圖 ★

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★ 2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章練習(xí)題 ★

1.【練習(xí)題·單選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是(　　)。

A.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

2.【練習(xí)題·多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬(wàn)元，2019年12月31日其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬(wàn)元，2019年12月31日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有(　　)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬(wàn)元

C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬(wàn)元

D.影響利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬(wàn)元

3.【練習(xí)題·判斷題】得稅費(fèi)用等于不考慮暫時(shí)性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。(　　)

【答案及解析】

1.答案 : D

解析：選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的175%(或200%)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，仍按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不會(huì)形成暫時(shí)性差異。

【知識(shí)點(diǎn)】暫時(shí)性差異

2.答案 : C，D

解析：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用;其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)其他綜合收益科目。

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

3.答案 : 錯(cuò)

解析：若存在適用所得稅稅率變化，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的情況，所得稅費(fèi)用不等于不考慮暫時(shí)性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)

★ 2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考補(bǔ)給站 ★

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