所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計量_2022年中級會計實務(wù)必備知識點
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【知識點】所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計量
【所屬章節(jié)】
第十四章所得稅——第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量
【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計量
所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計量
因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計量。
除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債其相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益以外，其他情況下因所得稅稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為變化當(dāng)期的所得稅費用(或收益)。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量如下圖所示：
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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