合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅_2022年中級會計實務必備知識點
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【知識點】合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅
【所屬章節(jié)】
第十四章所得稅——第三節(jié)所得稅費用的確認和計量
【內(nèi)容導航】
合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅
合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅
企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。
企業(yè)在編制合并財務報表時，按照合并報表的編制原則，應將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷。因此，對于所涉及的資產(chǎn)負債項目在合并資產(chǎn)負債表中列示的價值與其在所屬的企業(yè)個別資產(chǎn)負債表中的價值會不同，并進而可能產(chǎn)生與有關資產(chǎn)、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合并財務報表作為一個完整經(jīng)濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
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