外幣交易的會計(jì)處理_2022年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：林冬雪2022-07-04 14:55:01

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外幣交易的會計(jì)處理_2022年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

【知識點(diǎn)】外幣交易的會計(jì)處理

【所屬章節(jié)】

第十五章外幣折算——第一節(jié)外幣交易的會計(jì)處理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.外幣交易發(fā)生日的會計(jì)處理

2.資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計(jì)處理

中級會計(jì)

外幣交易的會計(jì)處理

(一)外幣交易發(fā)生日的會計(jì)處理

外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，通常采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡化核算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算;即期匯率的近似匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率。通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。

即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。

外幣	人民幣
外幣	買入價(jià)	賣出價(jià)
US$100	640	650

企業(yè)發(fā)生單純的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，僅用中間價(jià)不能反映貨幣買賣的損益，應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率(即銀行買入價(jià)或賣出價(jià))折算。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計(jì)處理

1.外幣貨幣性項(xiàng)目

貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。例如，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。

(1)期末調(diào)整

期末調(diào)整貨幣性項(xiàng)目時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目

結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額”等科目。

2.外幣非貨幣性項(xiàng)目

非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。例如，存貨、長期股權(quán)投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

注：以上中級會計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

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