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金融資產(chǎn)的重分類的會計(jì)分錄

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佳儀 2022-08-03 14:53:55

精選回答

東奧中級會計(jì)職稱

2025-10-11 10:22:47

金融資產(chǎn)的重分類的會計(jì)分錄：

攤余成本：

攤(債)→損(債)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(重分類日的公允價(jià)值)

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息等(賬面余額)

公允價(jià)值變動損益(倒擠：可借可貸)

攤(債)→綜(債)

借：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整

——公允價(jià)值變動(可借可貸)

貸：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整

其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動

同時：

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值計(jì)入其他綜合收益：

綜(債)→攤(債)

借：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整(可借可貸)

貸：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整

同時：沖減原確認(rèn)的公允價(jià)值變動

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(可借可貸)

貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

綜(債)→損(債)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

貸：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整/公允價(jià)值變動

公允價(jià)值變動損益(可借可貸)

同時：沖減公允價(jià)值變動而確認(rèn)的其他綜合收益

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益(可借可貸)

公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益：

損(債)→攤(債)

借：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息

——利息調(diào)整(可借可貸)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本/公允價(jià)值變動

公允價(jià)值變動損益(可借可貸)

同時，如存在信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備：

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

損(債)→綜(債)

借：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息

——利息調(diào)整(可借可貸)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本/公允價(jià)值變動

公允價(jià)值變動損益(可借可貸)

同時，如存在信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

金融資產(chǎn)之間重分類的會計(jì)處理：

(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

②企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。

(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。

②企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。

②企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。

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