受托代理業(yè)務(wù)_2022年中級會計實務(wù)必備知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：祝艷2022-08-18 16:35:12

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受托代理業(yè)務(wù)_2022年中級會計實務(wù)必備知識點

【知識點】受托代理業(yè)務(wù)

【所屬章節(jié)】

第二十四章民間非營利組織會計——第二節(jié)民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的會計核算

【內(nèi)容導(dǎo)航】

受托代理業(yè)務(wù)

中級會計

受托代理業(yè)務(wù)

(一)受托代理業(yè)務(wù)的概念

受托代理資產(chǎn)，是指民間非營利組織因從事受托代理交易而從委托方取得的資產(chǎn)。在受托代理交易過程中，民間非營利組織通常只是從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或者個人，或者按照有關(guān)規(guī)定將資產(chǎn)轉(zhuǎn)交給指定的其他組織或者個人。

(二)受托代理業(yè)務(wù)的界定

受托代理業(yè)務(wù)是指有明確的轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)交協(xié)議，或者雖然無協(xié)議但同時滿足以下條件的業(yè)務(wù)：

(1)民間非營利組織在取得資產(chǎn)的同時即產(chǎn)生了向具體受益人轉(zhuǎn)贈或轉(zhuǎn)交資產(chǎn)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)，不會導(dǎo)致自身凈資產(chǎn)的增加。因為在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)，對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權(quán)。

(2)民間非營利組織僅起到中介而非主導(dǎo)發(fā)起作用，幫助委托人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈或轉(zhuǎn)交給指定的受益人，并且沒有權(quán)利改變受益人，也沒有權(quán)利改變資產(chǎn)的用途。在受托代理業(yè)務(wù)中，受托代理資產(chǎn)的受益人是由委托人具體指定的，民間非營利組織沒有變更的權(quán)力。

(3)委托人已明確指出了具體受益人個人的姓名或受益單位的名稱，包括從民間非營利組織提供的名單中指定一個或若干個受益人。例如，在希望工程中，基金會向社會公布有哪些失學(xué)兒童需要資助，捐贈人就可以從中認(rèn)領(lǐng)名或多名兒童，資助他們上學(xué)。

(三)受托代理業(yè)務(wù)的核算

1.收到受托代理資產(chǎn)時

借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債

其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：

(1)如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價值;

(2)如果受托代理資產(chǎn)為短期投資，存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價值;如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等)，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值;如果委托方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值。

2.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時

借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或者其他貨幣資金

(1)收到時：

借：銀行存款等

貸：受托代理負(fù)債

(2)轉(zhuǎn)出時：

借：受托代理負(fù)債

貸：銀行存款等

注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務(wù)》授課講義

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