資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值有什么區(qū)別
精選回答
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值區(qū)別：
1、定義不同
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
資產(chǎn)賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。
2、計算公式不同
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許的，但一般不承認(rèn)減值準(zhǔn)備)
資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊(或攤銷)-減值準(zhǔn)備
(一)固定資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊
(二)無形資產(chǎn)
(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷
(三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎(chǔ)：取得時成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益
計稅基礎(chǔ)：取得時的成本
(四)其他資產(chǎn)
因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異。
1.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量
計稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)
2.將國債作為債權(quán)投資
賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)：在不計提減值準(zhǔn)備的情況下與賬面價值相等
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