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所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有哪些

來源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:李佳儀 2022-10-24 14:10:06

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東奧中級會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 07:12:20

所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有哪些

所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn):

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ),對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債。

【提示】對于暫時(shí)性差異,未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時(shí)性差異”,符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”,符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

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