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公益性捐贈計入哪個科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2023-01-05 09:52:38

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 07:07:10

公益性捐贈計入哪個科目

公益性捐贈計入營業(yè)外支出科目。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

一、直接捐贈現(xiàn)金

企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式進行捐贈，發(fā)生的支出直接計入“營業(yè)外支出”科目。

【案例1】

甲企業(yè)通過某公益組織，以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向武漢地區(qū)捐贈100萬元。則賬務(wù)處理如下：(單位：萬元)

借：營業(yè)外支出——捐贈支出 100

貸：銀行存款 100

二、捐贈物資免征增值稅

為鼓勵企業(yè)對新型冠狀病毒疫情進行捐贈，國家稅務(wù)總局規(guī)定：單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

因此企業(yè)在進行賬務(wù)處理時，需要轉(zhuǎn)出物資的進項稅額。

【案例2】

乙企業(yè)通過某公益組織，向武漢地區(qū)捐贈了口罩和消毒液總計120萬元，賬面成本90萬元，進項稅額為11.7萬元，則賬務(wù)處理如下：(單位：萬元)

借：營業(yè)外支出 101.7

貸：庫存商品 90

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出) 11.7

三、捐贈物資不免征增值稅

除了疫情期間有特殊的優(yōu)惠政策，捐贈物資可以免征增值稅外，根據(jù)稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。企業(yè)自產(chǎn)貨物進行捐贈，需視同銷售繳納增值稅；外購貨物進行捐贈，其購入時的進項稅額可以抵扣。

【案例3】丙企業(yè)通過某公益組織，向皮皮希望小學(xué)捐贈自己生產(chǎn)的書桌價值50萬元，銷項稅額6.5萬元，則賬務(wù)處理如下：(單位：萬元)

借：營業(yè)外支出——捐贈支出 56.5

貸：庫存商品 50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 6.5

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