金融資產重分類的會計處理_2023年中級會計實務知識點打卡




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【知識點】金融資產重分類的會計處理★★
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產和金融負債
金融資產重分類的會計處理
一、以攤余成本計量的金融資產的重分類
1.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益,同時結轉原已確認的損失準備。
2.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的,應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量。
二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的重分類
1.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的,應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出,調整該金融資產在重分類日的公允價值,并以調整后的金額作為新的賬面價值,即視同該金融資產一直以攤余成本計量。該金融資產重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。
2.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產。同時,企業(yè)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益。
三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的重分類
1.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的,應當以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。
2.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的,應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產。
注:以上中級會計考試學習內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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