資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日外幣交易的處理_2023年中級會計實務(wù)知識點打卡
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【知識點】資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日外幣交易的會計處理★★★
【所屬章節(jié)】第十七章 外幣折算
資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日外幣交易的會計處理
一、外幣貨幣性項目
（一）含義
貨幣性項目：是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。包括貨幣性資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等；貨幣性負債：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。不包括合同資產(chǎn)、合同負債、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。
（二）處理原則及調(diào)整步驟
1.處理原則：資產(chǎn)負債表日或結(jié)算貨幣性項目時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日或結(jié)算當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當(dāng)日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。
二、外幣非貨幣性項目
（一）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。
（二）以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，在以外幣購入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映的情況下，先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。
（三）對于以公允價值計量的股票、基金等非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價值變動損益，計入當(dāng)期損益。
（四）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)匯兌差額的處理
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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