2023年中級會計實務(wù)每日練習(xí)一大題:8月10日




中級會計考試的備考階段已經(jīng)慢慢接近尾聲,現(xiàn)在也是備考沖刺的關(guān)鍵時刻,主觀題占考試分值的近50%左右,可以說學(xué)好主觀題是每一位考生的必備功課。東奧在考前每日為考生整理一道大題,與考生共同進(jìn)步!
甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。該公司2×20年10月2日購進(jìn)原材料200噸,單位成本為2.5萬元。支付原材料價款500萬元,支付增值稅稅額為65萬元。在購買過程中發(fā)生的運雜費5萬元、保險費0.5萬元、入庫前的挑選整理費用8萬元。另外為購買該原材料,發(fā)生采購人員差旅費1.5萬元。
2×20年12月3日,甲公司將該批原材料全部委托乙公司加工應(yīng)稅消費品,收回后以不高于受托方同類應(yīng)稅消費品的計稅價格直接對外出售。2×21年6月30日,甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票以銀行存款向乙公司支付加工費20萬元、增值稅稅額2.6萬元,另以銀行存款支付受托方代收代繳的消費稅60萬元。
2×21年7月26日甲公司與丙公司簽訂了出售從乙公司收回的委托加工物資的合同。開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元,增值稅稅額為104萬元,相關(guān)的款項已收存銀行。假定該批委托加工物資收回后沒有計提存貨跌價準(zhǔn)備。
要求:
(1)計算甲公司購進(jìn)該批原材料的入賬價值。
(2)編制甲公司委托加工該批原材料的相關(guān)會計分錄。
(3)計算2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對損益的影響金額。
【正確答案】
(1)甲公司購進(jìn)該批原材料的入賬價值=500+5+0.5+8=513.5(萬元)。
甲公司委托加工該批原材料的會計處理:
(2)①發(fā)出委托加工材料時:
借:委托加工物資 513.5
貸:原材料 513.5
②支付加工費及稅金
借:委托加工物資 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 2.6
貸:銀行存款 82.6
③收回委托加工物資時:
借:庫存商品 593.5
貸:委托加工物資 593.5
(3)2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對損益的影響金額=800-593.5=206.5(萬元)。
——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自東奧教研團(tuán)隊
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