2023年中級會計實務每日練習一大題：8月10日
中級會計考試的備考階段已經(jīng)慢慢接近尾聲，現(xiàn)在也是備考沖刺的關(guān)鍵時刻，主觀題占考試分值的近50%左右，可以說學好主觀題是每一位考生的必備功課。東奧在考前每日為考生整理一道大題，與考生共同進步！
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。該公司2×20年10月2日購進原材料200噸，單位成本為2.5萬元。支付原材料價款500萬元，支付增值稅稅額為65萬元。在購買過程中發(fā)生的運雜費5萬元、保險費0.5萬元、入庫前的挑選整理費用8萬元。另外為購買該原材料，發(fā)生采購人員差旅費1.5萬元。
2×20年12月3日，甲公司將該批原材料全部委托乙公司加工應稅消費品，收回后以不高于受托方同類應稅消費品的計稅價格直接對外出售。2×21年6月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票以銀行存款向乙公司支付加工費20萬元、增值稅稅額2.6萬元，另以銀行存款支付受托方代收代繳的消費稅60萬元。
2×21年7月26日甲公司與丙公司簽訂了出售從乙公司收回的委托加工物資的合同。開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，相關(guān)的款項已收存銀行。假定該批委托加工物資收回后沒有計提存貨跌價準備。
要求：
（1）計算甲公司購進該批原材料的入賬價值。
（2）編制甲公司委托加工該批原材料的相關(guān)會計分錄。
（3）計算2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對損益的影響金額。
【正確答案】
（1）甲公司購進該批原材料的入賬價值=500+5+0.5+8=513.5（萬元）。
甲公司委托加工該批原材料的會計處理：
（2）①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 513.5
貸：原材料 513.5
②支付加工費及稅金
借：委托加工物資 80
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2.6
貸：銀行存款 82.6
③收回委托加工物資時：
借：庫存商品 593.5
貸：委托加工物資 593.5
（3）2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對損益的影響金額=800-593.5=206.5（萬元）。
——以上中級會計考試相關(guān)練習題選自東奧教研團隊
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