不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況_2023年中級會計實務(wù)每日鞏固一考點
認(rèn)真的學(xué)習(xí)將帶來更美好的未來。2023年中級會計職稱考試即將到來，沖刺階段是要查缺補漏呀，下面為大家整理了需要掌握的知識點，快來一起學(xué)習(xí)吧。
不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況
(1)商譽的初始確認(rèn)(非同控：吸收合并、免稅合并)
會計規(guī)定 | 非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。 |
稅法規(guī)定 | 作為免稅合并（★★）的情況下，稅法不認(rèn)可商譽的價值，商譽的計稅基礎(chǔ)為0。 |
相關(guān)結(jié)論 | 對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（死循環(huán)★★） |
(2)商譽的后續(xù)計量
按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值(如：非同控吸收合并時應(yīng)稅合并，初始確認(rèn)時不產(chǎn)生暫時性差異)的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的(如：計提減值準(zhǔn)備)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：商譽減值準(zhǔn)備
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
注：以上中級會計考試知識點選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載
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