永久性差異和暫時(shí)性差異的區(qū)別
精選回答
1.本質(zhì)不同
暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。
永久性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算口徑不一而產(chǎn)生的差異。
2.時(shí)間不同
暫時(shí)性差異顧名思義是暫時(shí)性的差異，不會(huì)永久存在。
因稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費(fèi)用確認(rèn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的差異。永久性差異一旦發(fā)生，即永久存在。
(一)永久性差異
永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異.這種差異在某一時(shí)間發(fā)生，在以后時(shí)間還可能繼續(xù)發(fā)生。但不能在以后的時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)回該種差異只影響當(dāng)期，不影響其他會(huì)計(jì)期間。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，導(dǎo)致永久性差異的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異.因此，暫時(shí)性差異不包括永久性差異，永久性差異也不屬于暫時(shí)性差異。
(二)暫時(shí)性差異
暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。
按照對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。除了因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，一些特殊項(xiàng)目也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如：未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。
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