遞延所得稅負債的確認和計量_2024年中級會計實務(wù)預(yù)習知識點
永不放棄前進的腳步，就是實現(xiàn)夢想的秘訣。想要取得中級會計師證書，就要堅持學習下去，下面整理了2024年預(yù)習階段知識點，快來學習相關(guān)內(nèi)容！
【知識點】遞延所得稅負債的確認和計量
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
遞延所得稅負債的確認和計量
一、遞延所得稅負債的確認
除規(guī)定不可確認的個別情況外，應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為遞延所得稅負債，其對應(yīng)科目有以下幾種情況：
1.交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額
?對應(yīng)所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
2.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的
?對應(yīng)其他綜合收益/資本公積/留存收益
借：其他綜合收益/資本公積/留存收益
貸：遞延所得稅負債
3.企業(yè)合并中資產(chǎn)、負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的
?調(diào)整商譽
借：商譽
貸：遞延所得稅負債
二、不確認遞延所得稅負債的特殊情形
雖存在應(yīng)納稅暫時性差異但不確認遞延所得稅負債的特殊情形有：
(一)商譽的初始確認
1.非同一控制下的企業(yè)(吸收)合并(免稅合并)
2.非同一控制下的企業(yè)(吸收)合并(應(yīng)稅合并)
(1)商譽在初始確認時：
計稅基礎(chǔ)=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。
(2)該商譽在后續(xù)計量過程中因計提減值準備，使得商譽的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)當確認相關(guān)的所得稅影響。
(二)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。該類交易或事項在我國企業(yè)實務(wù)中并不多見。
三、遞延所得稅負債的計量
1.確認遞延所得稅負債時，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。
2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準則規(guī)定，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計實務(wù)》2023年授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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