所得稅費用_2024年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2024-02-05 09:49:04

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唯有努力學(xué)習(xí)，才能在未來有好的收獲。2024年中級會計師備考已經(jīng)開始了，下面為大家整理預(yù)習(xí)階段知識點，希望對大家的學(xué)習(xí)有一定幫助。

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所得稅費用_2024年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點

【知識點】所得稅費用

【所屬章節(jié)】第十六章所得稅

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所得稅費用

一、所得稅費用

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下：

所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用+遞延所得稅費用(或收益)

二、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額=稅前會計利潤+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異+(-)其他納稅調(diào)整事項。

三、遞延所得稅

1 . 遞延所得稅，是指按照所得稅準則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

2 . 如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益(如第二類金融資產(chǎn))，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益(如其他綜合收益)，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

3 . 非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。

4 . 遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計實務(wù)》2023年授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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