金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)需要掌握知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-06-24 15:06:16

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【知識(shí)點(diǎn)】金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

【所屬章節(jié)】第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

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金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

1.金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量原則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下原則對(duì)金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量：

(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，相關(guān)利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)上述金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按攤余成本【點(diǎn)撥】進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定:

①扣除已償還的本金。

②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額。

2.金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

(1)對(duì)于按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或損失，除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

項(xiàng)目	會(huì)計(jì)處理
（1）發(fā)行時(shí)	借：銀行存款　貸：交易性金融負(fù)債—本金
（2）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)（除自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)外）	①公允價(jià)值上升借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　貸：交易性金融負(fù)債—公允價(jià)值變動(dòng) ②公允價(jià)值下降借：交易性金融負(fù)債—公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
（3）確認(rèn)利息費(fèi)用	借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　貸：交易性金融負(fù)債—應(yīng)計(jì)利息
（4）到期時(shí)	借：交易性金融負(fù)債（本金、公允價(jià)值變動(dòng)、應(yīng)計(jì)利息）　貸：銀行存款　　　投資收益（或借方）

(2)以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融負(fù)債所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或在按照實(shí)際利率法攤銷時(shí)計(jì)入相關(guān)期間損益。

項(xiàng)目	會(huì)計(jì)處理
（1）發(fā)行債券【點(diǎn)撥】	借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）　貸：應(yīng)付債券—面值（債券面值）　　　　　　　—利息調(diào)整（差額，或借方）
（2）期末計(jì)提利息	每期計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率；每期確認(rèn)的“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”=債券面值×票面利率。借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整（或貸方）　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息
（3）到期歸還本金和利息	借：應(yīng)付債券—面值　　　　　　—應(yīng)計(jì)利息　貸：銀行存款